Структура и цели системы внутреннего контроля
Для успешной деятельности предприятия, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения его активов необходим отлаженный механизм упраачения, важнейшим элементом которого выступает повседневный внутренний контроль. Система внутреннего контроля предприятия в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита" [10, с. 227 - 235] включает три основных элемента:
Перечень рекомендуемых видов внутренних стандартов аудиторской организации
Наименование групп внут- Наименование видов внутренних стандартов
ренних стандартов___________________________________________^^^^^^^^
_____________1______________________________________________2________________________________
1. Стандарты, содержащие 1.1. Стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке общие положения по аудиту внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их
структуру
1.2. Стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора, дополняющие и конкретизирующие действующие нормативные документы в области аудиторской деятельности
1.3. Стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации
1.4. Стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества выполнения аудита, а также от-
________________________ветственность аудиторов_____________________________________
2. Стандарты, устанавли- 2.1. Стандарты, регламентирующие ответственность аудитора вающие порядок проведе- ' 2.2. Стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита ния аудита 2.3. Стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки
внутреннего контроля
2.4. Стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств
2.5. Стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц
2.6. Стандарты, регламентирующие применение компьютеров при ________________________проведении аудита__________________________________________
3. Стандарты, устанавли- 3.1. Стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку со-вающие порядок формиро- ставления аудиторских заключений
вания выводов и заключе- 3.2. Стандарты, регламентирующие подготовку письменной инфор-ний аудиторов мации аудитора руководству экономического субъекта по результа-
там проведения аудита
3.3. Стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетно-_________________________|стью_____________
~3 1_____________[________________________2__________;___________________
^"Специализированные 4 1 Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения
стандарты аудита кредитных учреждений
4 2 Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования 4.3 Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов 4 4 Стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения _______________________аудита других экономических субъектов_________________________
5. Стандарты, устанавли- 5.1. Стандарты, регламентирующие подготовку заключений эудито-вающие порядок оказания ра по специальным аудиторским заданиям
сопутствующих аудиту услуг 5 2 Стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой ________________________информации________________________________________________
6. Стандарты по образова- 6.1 Стандарты, устанавливающие требования к образованию и нию и подготовке кадров профессиональному уровню аудиторов
6.2. Стандарты, определяющие порядок подготовки и повышения _________________________[квалификации кадров________________________________________
среда контроля, учетная система и процедуры контроля. Каждый элемент подразумевает наличие правил, методик, положений и документации, разработанных для достижения указанных выше целей. В сочетании все элементы системы контроля обеспечивают предприятию снижение риска в деловой и финансовой деятельности, а также в бухгалтерском учете.
Среда контроля - это действия, мероприятия и процедуры, которые отражают обшее отношение администрации и собственников предприятия к контролю, степень значимости контроля для предприятия. Если важность контроля понимает высшее руководство предприятия и реализует это понимание в виде конкретных практических действий, то и остапьные сотрудники будут ответственно выполнять предписанные им правила и инструкции. При оценке среды контроля выделяются следующие элементы: стиль и основные принципы управления, организационная структура, распределение полномочий и ответственности, управленческие методы контроля, работа с персоналом, влияние внешних факторов.
Стиль и основные принципы управления выражаются в отношении администрации ко многим элементам деятельности, например, в степени готовности администрации идти на риск при осуществлении хозяйственных операций или стремлении избегать
Читать так же
- Общие понятия
- Сущность аудита и аудиторской деятельности
- Виды аудита
- Цели аудита бухгалтерской отчетности
- Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц
- Контроль качества аудиторской деятельности
- Стандартизация аудиторской деятельности
- Структура и цели системы внутреннего контроля
- Сущность и функции внутреннего аудита