Структура и цели системы внутреннего контроля
Процедуры контроля разрешения (санкционирования) операций направлены на обеспечение законности операций. К ним относятся:
- проверка правильности осуществления документооборота;
- выдача разрешения на совершение отдельных хозяйственных операций или подтверждение целесообразности их совершения уполномоченными сотрудниками администрации (подписание расчетно-платежных документов, утверждение авансовых отчетов, актов списания имущества и т. п.);
- установление крута лиц, уполномоченных на совершение определенных операций (получение средств из кассы в подотчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы, отпуск продукции или материалов со склада, получение товарно-материальных ценностей у поставщиков и др.);
_ осмотр товарно-материальных ценносгеи при их оприходовании или отпуске и сравнение их содержания, количества и состояния данными первичных документов (накладных, счетов-фактур, актов приемки-передачи и др.).
Процедуры контроля сохранности активов и записей основаны на ограничении доступа к активам предприятия лиц. не имеющих на то полномочий, предупреждении хищений, уничтожения или порчи активов. Они включают: создание надежной контрольно-пропускной системы на предприятии, установку средств охраны, сигнализации, сейфов, устройство оборудованных складских помещений и т. п.. а также периодическое проведение внутренних ревизий и инвентаризаций.
В компьютерных системах учета процедуры контроля обеспечивают ограничение доступа к программным файлам и файлам информации путем установки паролей, ключей доступа, регламентирования "возможностей" отдельных терминалов (рабочих мест) Важное значение имеют процедуры контроля, гарантирующие, что обработка данных по операциям ведется с использованием всей ранее введенной информации, что файлы данных полностью восстановлены после сбоя в программе или поломки компьютера. При ручной обработке информации должны быть приняты меры по сохранению документов путем установления и контроля исполнения графика документооборота, правил работы с документами, их передачи в архив, определения ответственных должностных лиц.
Внутренние проверки предполагают тщательный и непрерывный обзор выполнения предыдущих контрольных процедур, способствуют своевременному обнаружению ошибок, нацеливают сотрудников на квалифицированное исполнение свои обязанностей. Они включают отдельные административные действия по наблюдению за выполнением всех предписанных процедур контроля, результаты которых представляются в виде отчетов, докладных записок. Полезно также исследование динамики хозяйственных показателей, сравнение плановых и сметных показателей с фактически достигнутыми и выяснение причин расхождений.
При формировании системы внутреннего контроля администрация предприятия обычно преследует следующие цели:
- обеспечение надежной информацией, необходимой для успешного руководства деятельности предприятия;
- обеспечение сохранности активов и документов, то есть предотвращение фактов хищения, порчи и нецелевого использования имущества, уничтожения или разглашения информации (в том числе содержащейся в учетных регистрах, компьютерных базах данных);
- обеспечение эффективности хозяйственной деятельности, то есть исключение посредством контрольных процедур дублирования, непроизводительных затрат, нерационального использования всех видов ресурсов, оптимизация налоговых платежей, укрепление расчетной дисциплины;
- обеспечение соответствия предписанным учетным принципам, то ei-ц обязательное исполнение сотрудниками установленных на предприятии инструкции и правил, а также требовании нормативных актов:
- обеспечение надежной системы бухгалтерского учета.
Руководство предприятия несет ответственность за разработку И фактическое воплощение системы внутреннего контроля, от него зависит, чтобы эта система отвечала размерам и специфике деятельности предприятия, функционировала регулярно и эффективно. Система контроля должна быть экономически оправданной, то есть затраты на ее функционирование должны быть меньше потерь предприятия из-за ее отсутствия. Если система внутреннего контроля будет эффективно функционировать, это позволит сократить расходы и на проведение внешнего аудита.
Читать так же
- Общие понятия
- Сущность аудита и аудиторской деятельности
- Виды аудита
- Цели аудита бухгалтерской отчетности
- Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц
- Контроль качества аудиторской деятельности
- Стандартизация аудиторской деятельности
- Структура и цели системы внутреннего контроля
- Сущность и функции внутреннего аудита